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2011年注册会计师考试财务成本管理辅导:现金余缺

作者:上海火学网  发布时间:2011-07-17  来源:

某企业编制“现金预算”,预计6月初短期借款为100万元,月利率为1%,该企业不存在长期负债,预计6月现金余缺为-55万元。现金不足时,通过银行借款解决(利率不变),借款额为1万元的倍数,6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息,借款在期初,还款在期末,则应向银行借款的最低金额为( )万元。

  A.77

  B.76

  C.55

  D.75

  【答案】A

  【解析】假设借入X万元,则6月份支付的利息=(100+X)×1%,则: X-55-(100+X)×1%≥20 X≥76.77(万元) X为1万元的倍数 可得,X最小值为77,即应向银行借款的最低金额为77万元。

  1.【问题】现金余缺是什么意思,为什么用“-”数表示?

  【答复】现金余缺,是用可使用现金合计减现金支出合计,计算出来的。现金余缺包含两个方面,即“余”或“缺”,因此用正数就表示是余;用负数就表示是缺。在本题中现金余缺用负数表示说明现金支出大于可使用现金合计。

  2.【问题】本月现金余缺不是本月所有现金收付的差额吗?为什么不包括利息呢?

  【答复】现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出,其中该期现金支出=经营现金支出+资本性现金支出,利息属于筹资活动引起的现金支出,不包括在经营活动与投资活动引起的现金支出中。

  3.【问题】为什么短期借款不算在总借款里?

  【答复】预计6月初短期借款为100万元,意思就是这100万元是6月以前借入的,6月份只需要考虑这100万元借款的利息即可。

  4.【问题】关于现金预算表中的“资金筹措及运用”是什么意思,它与题目中问的短期借款有什么联系吗?

  【答复】资金筹措及运用=短期借款-支付借款利息-购买有价证券,由于本题中只涉及短期借款和支付借款的利息。 因此本题的资金筹措及运用=短期借款-支付借款利息。题目中给出的短期借款时6月初已有的短期借款,这个条件在计算6月份的利息时要用到。

 


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